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Qué es y cómo funciona

El dinero hecho correctamente se puede compensar si realiza una compra después de hacer clic en un enlace.

Típicamente, el IRS requiere que los contribuyentes deprecian los activos durante varios años. Esto resulta en un porcentaje relativamente pequeño del costo de un activo que se permite como una deducción cada año.

Por ejemplo, si instala una cerca en su propiedad de alquiler, tendría que depreciar este activo durante quince años utilizando fórmulas especiales publicadas por el IRS. Durante los próximos 15 años, podrá deducir entre 2.95% y 9.50% del costo de los activos por año, con el porcentaje exacto dependiendo de cuántos años hayan pasado desde que puso la cerca en servicio por primera vez.

Si usted es como la mayoría de los contribuyentes, preferiría poder deducir ese costo total hoy. Y esto es exactamente lo que la depreciación adicional puede ayudarlo a lograr.

Resumen de amortización de bonificación

Las reglas que rodean la depreciación de bonificación se encuentran en la Sección 168 (k) del Código de Rentas Internas. Pero no tienes que preocuparte por eso. He aquí un resumen rápido de la depreciación de bonificación.

¿Qué es la depreciación de bonificación?

La depreciación adicional es una asignación de depreciación especial que actualmente le permite deducir todo o un porcentaje del costo de un activo en el año en que lo compró. Este porcentaje depende de la fecha en que coloque el activo en servicio.

¿Por qué el Congreso creó una depreciación adicional?

La intención del Congreso con una depreciación adicional, por supuesto, es estimular la economía. El porcentaje exacto del costo de un activo que puede cancelarse en el primer año ha oscilado entre 30% y 100% desde que la depreciación de bonos fue creada por primera vez por la Ley de Creación de Empleo y Asistencia al Trabajador de 2002 durante la administración de George W. Bush.

¿Cuál es la tasa de depreciación de bonificación actual?

Más recientemente, la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 estableció el porcentaje de depreciación de bonificación al 100% para los activos puestos en servicio entre el 28 de septiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2022.

Esto significa que si pone en servicio una propiedad elegible para bonos entre ahora y el 31 de diciembre de 2022, puede cancelar su costo total en el año de la compra.

Además de la acción del Congreso, la depreciación adicional volverá a niveles más bajos. A continuación se muestra una tabla que muestra los niveles de depreciación de bonificación tal como existen actualmente.

Depreciación de bonificaciónACTIVOS COLOCADOS EN SERVICIO ENTRE
TASA DE DEPRECIACIÓN DE BONIFICACIÓN
28 de septiembre de 2017 – 31 de diciembre de 2022100%
1 de enero de 2023 – 31 de diciembre de 202380%
1 de enero de 2024 – 31 de diciembre de 202460%
1 de enero de 2025 – 31 de diciembre de 202540%
1 de enero de 2026 – 31 de diciembre de 202620%

¿Qué activos califican?

Hay tres tipos de activos que califican para la depreciación de bonificación:

  • Propiedad MACRS con un período de recuperación de 20 años o menos,
  • software de computadora depreciable, y
  • Propiedad de servicios públicos de agua.

Esa propiedad MACRS de primera categoría con un período de recuperación de 20 años o menos es, con mucho, el tipo de activo más común elegible para la depreciación de bonificación, por lo que hablaré de esto primero.

Activos con una vida de 20 años o menos

MACRS significa Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado, que ha sido el sistema de depreciación utilizado para el impuesto sobre la renta de los Estados Unidos desde la Ley de Reforma Fiscal de 1986. Se llama modificado porque anteriormente existía el Sistema de Recuperación de Costos Acelerado implementado en 1981.

Bajo MACRS, hay varias clases de activos, y cada clase tiene una vida útil que representa el número de años durante los cuales la base del impuesto a los activos debe depreciarse. En realidad, hay dos conjuntos de clases de activos MACRS, el Sistema de depreciación general (GDS) y el Sistema de depreciación alternativa (ADS), y este último generalmente tiene una larga vida útil para una clase de activo determinada.

GDS es, con mucho, el sistema MACRS más utilizado. Los ADS deben usarse en ciertas circunstancias (por ejemplo, para activos extranjeros), pero dado que se usan muy raramente, solo hablaré sobre la vida en clase de GDS.

A continuación se muestra una tabla que resume las vidas útiles de GDS para algunos de los activos más comunes. La propiedad con una vida útil de 20 años o menos es elegible para una depreciación adicional.

GDS Class LivesVIDA UTIL
TIPO DE ACTIVO
5 añosAutomóviles, Computadoras, Sistemas de Información
7 añosMuebles de oficina, accesorios y equipos; Cualquier propiedad que no esté en otra clase
15 añosMejoras de tierra
20 añosEdificios agrícolas
27,5 añosPropiedad de alquiler residencial
39 añosPropiedad de alquiler comercial

Software de computadora depreciable

Cuando se trata de la depreciación, no todo el software de la computadora es igual.

El software propietario desarrollado por el contribuyente esnoelegible para la depreciación de bonificación.

Sin embargo, el software estándar está disponible para la compra por parte del público en general.eselegible para la depreciación de bonificación.

Propiedad de servicios públicos de agua

Para estos fines, la propiedad de servicios de agua es esencialmente alcantarillas municipales.

Bono sobre propiedad usada

Durante la mayor parte de su historia, la depreciación de bonificación solo se ha permitido en propiedades nuevas, es decir, nunca antes propiedad. La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017, sin embargo, ahora también permite la depreciación de bonificaciones en propiedades usadas. Sin embargo, debe ser nuevo para, es decir, es posible que nunca lo haya tenido antes (pero alguien más podría haberlo tenido).

Elección de Bono

Lo creas o no, la depreciación de bonificación se aplica automáticamente en tu declaración de impuestos, y debes adjuntar un estado de cuenta a tu declaración de impuestos informando al IRS que deseas optar por no recibir la depreciación de bonificación por el año. Puede optar por no participar en la amortización adicional para ciertas clases de activos (consultela discusión anterior), o puede optar por no participar en la depreciación de bonificación para todas las clases de activos.

¿Por qué querría optar por no participar?

Suena gracioso, ¿no? ¿Por qué alguien querría optar por no gastar el costo total de un activo este año, prefiriendo deducir el costo durante varios años?

El escenario más típico es cuando un contribuyente está en un tramo impositivo más bajo este año de lo que espera estar en años futuros.

Quizás este año esté en el tramo impositivo del 24%, pero espera que sus ingresos estén en el tramo impositivo del 35% a partir del próximo año. En este caso, puede tener sentido que opte por la depreciación de la bonificación para que pueda asumir más gastos contra sus ingresos cuando se encuentre en un tramo impositivo más alto.

Ejemplo de elección de exclusión voluntaria

Aquí hay una muestra de elección de exclusión voluntaria:

Elección para no reclamar depreciación adicional

De conformidad con la Sección 168 (k) (7) del IRC, el contribuyente elige no reclamar la asignación de depreciación adicional para todas las clases de propiedad en el año fiscal que finalizó el 31 de diciembre de 2019.

Bonificación y propiedad de alquiler

Antes de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017, los propietarios podían utilizar la depreciación de bonificaciones en un grado limitado en cosas como electrodomésticos nuevos y mejoras de terrenos.

Propiedad usada ahora elegible

Sin embargo, ahora que la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos permite que se tome una depreciación adicional en la propiedad usada, así como en una nueva propiedad, más propietarios de propiedades de alquiler podrán usar la depreciación adicional enusadopropiedad también.

Entonces, ¿ese refrigerador usado que recogió para reemplazar ese viejo cacharro en su unidad de alquiler? Sí, ahora es elegible para bonificación.

Implicaciones de segregación de costos

Sin embargo, el mayor beneficio para los inversores inmobiliarios es que los estudios de segregación de costos ahora son mucho más valiosos.

No me malinterpreten, los estudios de segregación de costos fueron excelentes antes. Permitieron a los propietarios de edificios segregar una parte de sus costos de construcción como reparaciones, propiedades de 5 años, propiedades de 7 años o propiedades de 15 años, lo que aceleró enormemente la tasa a la que podrían gastar el costo de su edificio. Anteriormente, sin embargo, la propiedad de 5, 7 y 15 años en un estudio de segregación de costos generalmente no era elegible para la depreciación de bonificación porque la propiedad se usó en la adquisición (es decir, había sido utilizada por el propietario del edificio anterior).

Ahora, sin embargo, toda esa propiedad de 5 años, 7 años y 15 años es elegible para ser deducidainmediatamentebajo las reglas de depreciación de bonificación porque la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 hizo que los activos usados ??también sean elegibles para la depreciación de bonificación.

Bono y Vehículos

Sí, puede tomar una depreciación adicional en los vehículos. Sin embargo, cuánto puede tomar depende de la clasificación de peso bruto del vehículo (GVWR), que establece el fabricante del automóvil. Puede encontrar un vehículo GVWR en el sitio web del fabricante o en una pegatina en la puerta del lado del conductor.

Me meto en las reglas basadas en GVWR a continuación, pero recuerde que la depreciación, incluida la depreciación de bonificación, solo puede tomarse en los activos en la medida de su uso comercial. Entonces, si compra un activo por $ 50,000 y lo usa para uso comercial el 80% del tiempo, su base impositiva es de $ 40,000. Este es el importe máximo depreciable.

Y recuerde, como con cualquier cálculo de depreciación, la fecha clave no es cuando compró el vehículo; es cuando lo puso en servicio, es decir, cuando comenzó a usarlo con fines comerciales. Entonces, si está buscando comprar un automóvil cerca de fin de año, y es un contribuyente del año calendario, asegúrese de poner al menos una milla antes del 31 de diciembre para demostrar que se puso en servicio antes de fin de año.

Vehículos elegibles para 100% de bonificación

Si compra una camioneta, SUV o camioneta pero no un vehículo de pasajeros, como un sedán con un GVWR de más de 6,000 libras, es elegible para una depreciación de bonificación hasta su porcentaje de uso de bonificación y suponiendo que use el vehículo más de 50 % del tiempo para negocios. (Este último requisito se debe a que los automóviles se consideranpropiedad en la listapor el IRS.)

Entonces, supongamos que compra un camión nuevo con un GVWR de 7,000 libras por $ 80,000. Utiliza este vehículo el 75% del tiempo para negocios. En este caso, puede tomar una deducción de depreciación adicional de $ 60,000 en este vehículo.

Vehículos elegibles para bonificación reducida

Si su vehículo tiene un GVWR de 6,000 libras o menos, no puede tomar una depreciación de bonificación del 100%. Sin embargo, puede tomar una depreciación de bonificación de hasta $ 8,000 en este vehículo para el año fiscal que finalizó el 31 de diciembre de 2019, además de la depreciación estándar de MACRS.

Bonificación y Sección 179

La depreciación de la bonificación es similar a otro componente del código tributario que permite el gasto inmediato de activos capitalizados, Sección 179.

Bono vs. Sección 179

La siguiente tabla resume las similitudes y diferencias entre la depreciación de la bonificación y la Sección 179.

Depreciación de bonificación versus gasto de la Sección 179CARACTERÍSTICA
DEPRECIACIÓN DE BONIFICACIÓN
SECCION 179
Capacidad para elegir y elegir activos para gastarEl contribuyente puede seleccionar en qué clases de propiedad tomará la depreciación adicional, pero no los activos individuales.El contribuyente puede elegir el gasto de la Sección 179 activo por activo.
Efecto en la convención de medio trimestreNingunaLos activos con cargo a la Sección 179 no se consideran para fines de la convención de medio trimestre.
Efecto sobre el impuesto mínimo alternativo (AMT)Los activos sujetos a depreciación adicional se tratan de la misma manera para la depreciación del impuesto mínimo alternativo.Los activos sujetos al gasto de la Sección 179 se tratan de la misma manera para la depreciación del Impuesto Mínimo Alternativo.
Limitaciones basadas en los ingresos del contribuyenteNinguna limitaciónEl gasto de la Sección 179 no se puede tomar si el contribuyente está en una posición de pérdida neta.
Deducción máxima permitidaNinguna limitación$ 1,000,000
Limitación basada en compras de capitalNinguna limitaciónUna vez que el contribuyente pone en servicio $ 2,500,000 de activos durante el año, el límite de la Sección 179 de $ 1,000,000 comienza a desaparecer y desaparece por completo a $ 3,500,000 de activos puestos en servicio durante el año.
Consideraciones estatalesCasi la mitad de los estados no se conforman. Aproximadamente diez se conforman completamente, y el resto se conforma con modificaciones.41 estados se conforman con 9 que imponen una deducción máxima de $ 25,000 con eliminación gradual a partir de $ 200,000.

¿Cuál elegir?

Como se puede ver en la tabla anterior, existen ventajas y desventajas tanto para la depreciación de la bonificación como para el gasto de la Sección 179.

Para empezar, cualquier contribuyente es elegible para una depreciación adicional en sus activos calificados. Sin embargo, las reglas de gastos de la Sección 179 impiden que algunos contribuyentes gasten sus activos que de otro modo calificarían según la Sección 179.

Sin embargo, cuando se trata de flexibilidad en términos de la designación de activos específicos para gastos inmediatos, la Sección 179 es el claro ganador. Por lo tanto, si desea que su ingreso imponible esté en un nivel muy específico, la Sección 179 puede ser la opción superior a la depreciación de bonificación, lo que lo obliga a optar por una clase por clase en lugar de un activo por activo.

Finalmente, si sus activos pueden estar sujetos a la convención de medio trimestre, es posible tomar el gasto de la Sección 179 sobre los activos puestos en servicio en el cuarto trimestre para evitar la convención de medio trimestre si así lo desea.

Bono y Propiedad Listada

El IRS ha establecido que ciertos tipos de propiedad son propiedades listadas. Esto significa que están en una lista particular de activos que los contribuyentes tienden a usar tanto para uso personal como comercial.

La propiedad listada incluye:

  • Automoviles
  • Cámaras y otros equipos de grabación.
  • Propiedad utilizada para entretenimiento o diversión.

Un artículo que figura en la propiedad debe usarse más del 50% para uso comercial durante el año. Para los vehículos, esto se determina en función del kilometraje. Para otros activos, esto se determina por el tiempo dedicado al uso del artículo.

Entonces, si condujo un vehículo 100,000 millas durante el año, y solo 40,000 de esas millas fueron para uso comercial, el vehículo no calificaría para la depreciación comercial. Sin embargo, si condujo ese vehículo 60,000 millas para uso comercial, sería elegible para una depreciación adicional, pero solo hasta el 60% de sus catres.

Del mismo modo, si usó una cámara durante 1,000 horas durante el año y solo la usó 300 horas para uso comercial, no sería elegible para una depreciación adicional. Si usó la cámara durante 750 horas para uso comercial, sería elegible para una depreciación adicional, pero solo hasta el 75% de su costo.

Depreciación del bono estatal

Recuerde, la depreciación adicional es una creación defederalley de impuesto sobre la renta.

Cómo los Estados tratan la depreciación de bonificación

Algunos estados ajustan su ley tributaria a las disposiciones federales de depreciación de bonificación, otros cumplen parcialmente y aún otros no cumplen en absoluto y, por lo tanto, no permiten que se tome la depreciación de bonificación.

Recuerde, no importa en qué estado viva, puede tomar una depreciación adicional en su declaración de impuestos federales. Sin embargo, debe conocer las reglas estatales sobre la depreciación de la bonificación en los estados en los que presenta las declaraciones de impuestos.

Y esto no siempre es algo en lo que pueda confiar su software de impuestos; Incluso como un profesional de impuestos que usa software de impuestos de alta potencia, veo que el software a veces comete errores cuando se trata de calcular la depreciación para fines de impuestos estatales.

A continuación se muestra el tratamiento fiscal de la depreciación de bonificación en cada uno de los cincuenta estados.

Depreciación de bonificación por estado

Reglas de depreciación del bono estatalNOMBRE DEL ESTADO
CONFORMIDAD DE BONIFICACIÓN
AlabamaCumple, excepto para los activos puestos en servicio en 2008.
AlaskaCumple con la excepción de ciertos productores de petróleo y gas.
ArizonaNo se ajusta
ArkansasNo se ajusta
CaliforniaNo se ajusta
ColoradoConforme.
ConnecticutNo se ajusta, pero la cantidad no permitida se puede tomar por igual durante cuatro años sucesivos.
DelawareConforme.
Distrito de ColumbiaNo se ajusta
FloridaNo se ajusta a los activos puestos en servicio después de 2007, pero la cantidad no permitida se puede tomar por igual durante siete años sucesivos.
GeorgiaNo se ajusta
HawaiNo se ajusta
IdahoCumple solo con propiedades puestas en servicio en 2008 y 2009.
IllinoisConforme.
IndianaNo se ajusta
IowaCumple solo con las propiedades puestas en servicio entre el 6 de mayo de 2003 y el 31 de diciembre de 2004.
KansasConforme.
KentuckyNo se ajusta
LuisianaConforme.
MaineNo cumple, pero ofrece un crédito fiscal de inversión de capital de hasta el 9% de la depreciación de bonificación no permitida.
MarylandNo se ajusta
MassachusettsNo se ajusta
MichiganNo cumple, pero de 2008 a 2011 ofreció un crédito de Impuesto Comercial de Michigan por depreciación de bonificación federal.
MinnesotaNo se ajusta
MisisipíNo se ajusta
MisuriConforme.
NebraskaCumple con la excepción de un cálculo modificado para la propiedad puesta en servicio entre el 11 de septiembre de 2001 y el 31 de diciembre de 2005.
NevadaNevada no impone un impuesto a las ganancias personales o corporativas.
Nuevo HampshireNo se ajusta
New JerseyNo se ajusta
Nuevo MexicoConforme.
Nueva YorkNo cumple, excepto para ciertas propiedades de la zona de resurgimiento y propiedades calificadas de la Zona Libertad de Nueva York.
Carolina del NorteNo se ajusta Requiere que el 85% del monto de la depreciación del bono federal se agregue nuevamente a la declaración estatal. Esta cantidad no permitida puede tomarse por igual durante cinco años sucesivos.
Dakota del NorteConforme.
OhioNo se ajusta
OklahomaCumple con la excepción de un cálculo modificado para la propiedad puesta en servicio entre el 1 de enero de 2008 y el 31 de diciembre de 2009.
OregónCumple con excepción de los años fiscales 2009 y 2010.
PensilvaniaNo se ajusta
Rhode IslandNo se ajusta
Carolina del SurNo se ajusta
Dakota del SurDakota del Sur no impone un impuesto sobre la renta personal o corporativo.
TennesseNo se ajusta
TexasNo se ajusta
UtahConforme.
VermontNo se ajusta
VirginiaNo se ajusta
WashingtonWashington no impone un impuesto a las ganancias personales o corporativas.
Virginia del OesteConforme.
WisconsinNo se ajusta
WyomingWyoming no impone un impuesto sobre la renta personal o corporativo.

Qué es y cómo funciona
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