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Declaración de Impuesto sobre la Renta de Operaciones Day Trade (IRPF 2012/2013)

Declaración de Impuesto sobre la Renta de Operaciones Day Trade (IRPF 2012/2013) Si usted invierte en acciones y realiza operaciones de compra y venta el mismo día, entonces debe prestar atención a los detalles de la Declaración de Impuesto sobre la renta para operaciones de day trade. Este será el tema de las principales dudas respondidas hoy, con informaciones basadas en el “Preguntar” de la Receita Federal.

1. ¿Cuáles son las operaciones del mercado de renta variable?

El mercado de renta variable comprende todas las operaciones realizadas en las bolsas de valores, de mercancías, de futuros y asimiladas, así como las operaciones con oro, activo financiero, realizadas fuera de bolsas, con la intervención de instituciones integrantes del Sistema Financiero Nacional (bancos , corredoras y distribuidoras), salvo las operaciones de mutuo y de compra vinculada a la reventa con oro, activo financiero, y las operaciones de financiamiento.

2. ¿Cuál es el tratamiento tributario de las operaciones de renta variable?

El tratamiento tributario conferido a esas operaciones depende de las modalidades en que se negocian los activos o contratos, modalidades que se denominan mercados a la vista, de opciones, futuro y de término.

3. ¿Qué es una ganancia neta en el mercado de renta variable?

La ganancia neta es el resultado positivo obtenido en un conjunto de operaciones realizadas cada mes, en uno o más mercados de bolsa y en operaciones con oro, activo financiero, realizadas fuera de bolsa.

4. ¿Qué es la operación day trade?

Se considera day trade la operación o la conjugación de operaciones iniciadas y cerradas en un mismo día, con el mismo activo, en una misma institución intermedia, en que la cantidad negociada haya sido liquidada, total o parcialmente.

En el cálculo del resultado de la operación day trade se consideran, en el orden, el primer negocio de compra con el primero de venta o el primer negocio de venta con el primero de compra, sucesivamente. Se admitirá la compensación de pérdidas incurridas en operaciones de day trade realizadas el mismo día.

5. ¿Cuál es la alícuota de incidencia del IR aplicable a las operaciones del mercado de renta variable realizadas en bolsa?

Las ganancias netas obtenidas en operaciones realizadas en bolsas de valores, de mercancías, de futuros, y similares, incluyendo day trade, serán gravadas a las siguientes alícuotas

  • 20%, en el caso de operación day trade;
  • El 15%, en las operaciones realizadas en los mercados a la vista, a término, de opciones y de futuros.

Las operaciones realizadas en bolsas de valores, de mercancías, de futuros, y similares, están sujetas a la retención del impuesto sobre la renta incidente en la fuente a la alícuota del 0,005% (cinco milésimas por ciento), a menos que el valor de la retención del impuesto sea igual o inferior a R $ 1,00, como anticipación, pudiendo ser compensado con el impuesto sobre la renta mensual en el recuento de la ganancia neta.

6. Todas las operaciones en bolsas están sujetas al IR?

No están exentos del impuesto sobre la renta los ingresos netos obtenidos por persona física en operaciones en el mercado a la vista de acciones negociadas en bolsas de valores y en operaciones con oro, activo financiero, cuyo valor de las enajenaciones realizadas en cada mes sea igual o inferior a R $ 20.000,00, para el conjunto de acciones y para el oro, activo financiero.

Atención Si hay alienación en el mismo mes el caldo y el oro, activo financiero, el límite de exención se aplica por separado a cada tipo de activo.

La exención no se aplica, entre otras, a las operaciones de day trade, a las negociaciones de cuotas de los fondos de inversión en índice de acciones, a los rescates de cuotas de fondos o clubes de inversión en acciones ya la enajenación de acciones efectuada en operaciones de ejercicio de opciones y en el vencimiento o liquidación anticipada de contratos de duración determinada.

7. ¿Pueden deducirse los gastos incurridos en las operaciones en el mercado de renta variable?

Sí. Los gastos efectivamente pagados en la nota de corretaje o en el extracto de la cuenta corriente para la realización de operaciones de compra o venta (correos, emolumentos, etc.) pueden ser consideradas en el cálculo de la ganancia neta, siendo añadidas al precio de compra y deducidas del precio de venta de los activos o contratos negociados.

8. ¿Se permite la compensación de pérdidas con ganancias en operaciones de renta variable?

Sí. Para fines de cálculo y pago del impuesto mensual sobre las ganancias netas, las pérdidas incurridas en las operaciones de renta variable en los mercados a la vista, de opciones, futuros, a términos y similares, podrán ser compensadas con las ganancias netas obtenidas, en el propio meses o en los meses siguientes, en otras operaciones realizadas en cualquiera de las modalidades operativas previstas en dichos mercados, operaciones comunes.

9. ¿El resultado negativo o pérdida constatado en un mes puede ser compensado con ganancia obtenida en meses anteriores?

No se pueden compensar resultados negativos de un mes con ganancias obtenidas en meses anteriores, pues la base de cálculo del impuesto se calcula mensualmente.

10. ¿El valor del impuesto retenido en la fuente durante el año calendario sobre rendimientos de day trade puede ser compensado con el impuesto incidente sobre ganancias obtenidas en meses del año calendario siguiente?

No. El valor del impuesto retenido en la fuente sobre operaciones day trade sólo puede ser compensado hasta el mes de diciembre del año-calendario de la retención.

11. ¿Los ingresos obtenidos en operaciones day trade se sujetan a la incidencia del impuesto sobre la renta incidente en la fuente?

Sí. Los ingresos obtenidos en operaciones day trade realizadas en bolsas de valores, de mercancías, de futuros y asimilados, por cualquier beneficiario, se sujetan a la incidencia del impuesto sobre la renta incidente en la fuente a la alícuota del 1%.

12. ¿Quién es el responsable de la retención del impuesto sobre la renta retenido en la fuente incidente sobre operaciones day trade?

El responsable de la retención y recaudación del impuesto sobre la renta en la fuente es la institución intermedia de la operación de day trade que recibe directamente el pedido del cliente.

13. ¿El valor del impuesto retenido en la fuente sobre las operaciones day trade puede ser deducido del impuesto incidente sobre las ganancias en el mes o en meses posteriores?

Sí. El valor del impuesto retenido en la fuente sobre operaciones day trade puede ser deducido del impuesto incidente sobre ganancias netas constatadas en el mes o compensado con el impuesto incidente sobre las ganancias netas constatadas en los meses subsiguientes, si, hasta el mes de diciembre del año- el calendario de la retención, haya saldo de impuesto retenido.

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