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¿qué es, cómo funciona y quién debe pagar ese impuesto?

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¿El ICMS está entre las obligaciones tributarias de su empresa?

Usted ya sabe todo lo que necesita acerca de este impuesto?

Si todavía tiene preguntas acerca de cómo funciona, no se preocupe.

Vamos a tratar de dejar todo lo más claro para usted.

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Cuando hablamos de ICMS, el Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios, nos estamos refiriendo a un tributo que reca cerca de 400.000 millones cada año en el país.

Y la razón para esa cifra gigante es fácil de entender, pues en prácticamente todo lo que se consume en Brasil hay incidencia de ICMS.

El impuesto está en comercio al por menor y también mayorista, cuando una empresa busca productos para revender.

Que marca presencia en el sector industrial, como en la entrada de insumos y en la salida de productos acabados o semi-acabados.

Es así también en el área de prestación de servicios, como en la reparación y mantenimiento de computadoras.

Ya en operaciones de transporte, no hay movimiento de carga sin que haya cobro y recogida de ICMS.

Con los pocos ejemplos presentados, ya queda clara la importancia de ese que es uno de los principales impuestos existentes en Brasil.

Es por eso que, quien posee una empresa o desea abrir un negocio propio, aunque como micro emprendedor individual (MEI), necesita saber todo sobre ICMS.

Si usted todavía no domina el tema, vamos a acompañar en este artículo una verdadera inmersión en el tema.

Al final de la lectura, usted sabrá:

  • ¿Qué significa ICMS?
  • ¿Quién paga ICMS?
  • ¿Cuál es el propósito del ICMS?
  • Cómo funciona el ICMS
  • Cómo calcular el ICMS
  • Lo que cambia en operación interestatal
  • Legislación, tablas y hecho generador del ICMS.

No deje de consultar los consejos e introduzca planificación tributaria la previsión de recogimiento del ICMS estatal.

Un emprendedor consciente no sonega impuestos y se queda al día con sus obligaciones para seguir creciendo.

Usted sabía que usted puede utilizar sus impuestos, como PIS y COFINS, para fidelizar a sus clientes? Más información sobre el tema en este enlace.

ICMS: ¿qué es ese impuesto?

Imagen 2 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagar¿Sabía usted que si su negocio demanda el movimiento de sus productos a otros lugares usted deberá pagar el ICMS? En otros casos esta tasa también se aplica.

ICMS es la sigla para el Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios.

Forma abreviada de referirse al Impuesto sobre Operaciones relativas a la Circulación de Mercancías y Prestación de Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicación.

Tan grande como el nombre del tributo son las operaciones en las que él incide.

En prácticamente todo se paga ICMS, ya sea como empresa o persona física.

Son ejemplos:

  • Circulación de mercancías
  • Transporte interestatal e intermunicipal de personas y cargas
  • Servicios de comunicación, por cualquier medio
  • Entrada de mercancía importada desde el exterior
  • Servicios prestados en el extranjero.

Entre las operaciones citadas, la primera (circulación de mercancías) es extremadamente amplia.

En la práctica, siempre que hay una transacción de compra y venta que involucra producto, es necesario recoger el ICMS a través emisión de factura.

El impuesto está previsto en la Constitución Federal de 1988, en el artículo 155.

En 1996, con la publicación de la llamada Ley Kandir, la Unión repasó a los estados la competencia de instituir el cobro del tributo.

Es por eso que cada unidad federativa tiene sus reglas en cuanto a la recogida del ICMS, así como alícuotas incidentes.

Ahora, tal vez te estás preguntando:

si cada estado define cuánto cobrar, cómo el impuesto se calcula en operaciones de transporte interestatal?

En este artículo, vamos a detallar el cálculo, que tiene alguna complejidad y varía bastante según el estado de origen y de destino de la mercancía.

Pero es válido saber que su empresa puede pagar más o menos impuestos, dependiendo de dónde está tu. proveedor, por ejemplo.

En este tipo de operación, excepto cuando el producto es remitida a un consumidor persona física, es la empresa destinataria que necesita recoger el tributo.

Durante muchos años, todo el valor recogido en el ICMS iba a las arcas del estado de origen.

Hoy, la situación es otra y, en 2017, por primera vez, el estado de destino recibe más en la transacción (60% contra 40% del llamado Diferencial de alícuota – Difal).

Sin embargo, São Paulo, el estado de mayor poder económico y que concentra el mayor número de tiendas de comercio electrónico, se mantiene al frente en el ranking de aquellos que más recaudan ICMS.

Sólo, responde por más del 30% del total recogido en el país.

En la tabla siguiente se indican los valores de 2015, ya que los datos de 2016 aún no están completos.

La información es Confaz, el Consejo Nacional de Política de Hacienda.

En la siguiente tabla:

San Pablo R $ 125,99 mil millones
Minas Gerais R $ 37,94 mil millones
Rio de Janeiro R $ 33,03 mil millones
Río Grande del Sur R $ 27,12 mil millones
Paraná R $ 24,940 millones
Bahía R $ 18,63 mil millones
Santa Catarina R $ 16,07 mil millones
Goiás R $ 13,740 millones
Pernambuco R $ 12,84 mil millones
Ceará R $ 9,85 mil millones
Pará R $ 9,740 millones
Espíritu Santo R $ 9,47 mil millones
Mato Grosso R $ 9,08 mil millones
Amazonas R $ 7,48 mil millones
Distrito Federal R $ 6,790 millones
Maranhão R $ 5,01 mil millones
paraíba R $ 4,54 mil millones
río Grande del Norte R $ 4,52 mil millones
Mato Grosso do Sul R $ 4,360 millones
Piauí R $ 3,22 mil millones
Rondônia R $ 3,14 mil millones
Alagoas R $ 3,12 mil millones
Sergipe R $ 2,91 mil millones
Tocantins R $ 2,05 mil millones
acre R $ 979,17 millones
Amapá R $ 785,71 millones
Roraima R $ 684,60 millones
Brasil R $ 398,10 mil millones

¿Quién está sujeto a la recaudación del ICMS?

Imagen 3 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagarSi usted trabaja, por ejemplo, con el transporte escolar usted está sujeto a pagar el ICMS.

Siempre que la operación caracterice relación comercial, en los casos citados de actividades sobre las cuales incide el ICMS, el contribuyente está sujeto al cobro del impuesto.

Y eso vale tanto para personas físicas y jurídicas.

Este es uno de los mensajes de este vídeo que explica el tributo didácticamente.

Un buen ejemplo son las cuentas básicascomo agua, luz y teléfono, que usted necesita para pagar tanto en su casa, como en su empresa.

En todas las facturas, el ICMS está allí, marcando presencia y pesando un poco más en el bolsillo.

Si usted adquiere un vehículo para transporte de pasajeros, además de todas las licencias previstas, necesita de Inscripción Estadual para la recogida del ICMS.

caso importar mercancías del exterior, aunque sea para consumo propio y no para reventa, también tiene que pagar el tributo.

Ya sea un prestador de servicios y realizar actividad fuera del país o iniciarla en el exterior, debe asumir el impuesto.

Es el caso, por ejemplo, de un consultor que imparte un entrenamiento para una empresa en Argentina.

Capriche en español, pero no se olvide de recoger el ICMS.

Y si usted es MEI, no piense que escapa del ICMS, aunque pague menos que otros formatos de empresa.

En su caso, el impuesto viene incrustado en la contribución mensual del DE, el documento de recaudación simplificada, que se quita siempre hasta el día 20.

El costo con el tributo es de R $ 1,00 por mes sólo, debido por prestadores de servicios, industriales y comerciantes.

¿Y los exentos?

La Ley Kandir establece algunos casos en los que no hay incidencia de ICMS.

Como en las exportaciones, en operaciones con libros, periódicos, periódicos y el papel destinado a su impresión.

También no hay recogida del impuesto en operaciones interestatales involucrando energía eléctrica, petróleo y derivados.

Siempre que los productos se destinen a la industrialización oa la comercialización.

Otra norma válida para todo el territorio nacional se refiere a la exención de ICMS.

Válida para vehículos nuevos adaptados para portadores de deficiencia física, visual, mental severa o profunda, o autistas, cuyo valor no exceda de R $ 70 mil.

Pero hay muchos otros casos de exenciones por el país.

Productos exentos

Imagen 4 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagarCuriosidad: en el sur del país la leche es un producto exento de ICMS.

Como las regulaciones del ICMS son estatales, es importante verificar la legislación local.

En Santa Catarina, por ejemplo, varios productos están relacionados en el reglamento estatal del ICMS como exentos.

Entre ellos, leche fresca y leche reconstituida, mejillón, marisco y ostra.

Productos típicos de artesanía regional, piezas de mortero armado destinadas a obras sociales e incluso césped natural.

en Ceará, establecimientos de la Zona de Procesamiento de Exportaciones están igualmente exentos.

Ya en el Mato Grosso do Sul, el beneficio se concede sobre la microgeración de energía eléctrica renovable sobre el excedente producido.

Hay todavía ajustes en las normas que conceden exenciones temporales, a ejemplo de decreto firmado por el gobierno de Rio Grande do Sul, válido hasta abril de este año.

Que exenta del impuesto grupos de Bomberos Voluntarios en la adquisición de vehículos y equipos utilizados en la actividad.

Lo que usted necesita saber sobre el registro del ICMS

Si su empresa es contribuyente del ICMS, necesita un registro ante la Secretaría Estatal de Hacienda, u órgano equivalente, antes de iniciar sus actividades.

Lo que la identifica ante el gobierno es la llamada Inscripción Estadual (IE).

Una secuencia numérica que formaliza la existencia del negocio en su estado de origen como contribuyente que recoge el tributo.

La regla vale incluso para los que optan por Simples Nacional.

El MEI, al principio, está dispensado de IE, pero puede ser exigido si desea emitir factura de producto.

Pero hay estados en los que el MEI no puede realizar la emisión del documento fiscal justamente por no poseer IE.

Las posibilidades de situación catastral de la empresa contribuyente pueden variar según el estado y su reglamento.

Las más comunes incluyen:

  • Registro activo: contribuyente apto, sin restricciones.
  • Registro suspendido: temporalmente, la inscripción queda suspendida por solicitud del propio contribuyente o cuando hay retraso en el cumplimiento de obligaciones, como en la recogida del ICMS o en la entrega de alguna declaración.
  • Registro cancelado: La inscripción se cancela cuando la empresa cierra las actividades, cuando cambia la sed y no actualiza el registro, entre otras situaciones.
  • Registro reactivo o restablecido: cuando el que motivó la suspensión o inaptitud de la empresa contribuyente es corregido.

Aunque cada estado pone a disposición la información para la consulta o cambio catastral en línea, el contribuyente también puede utilizar el servicio Sintegra:

Sistema Integrado de Información sobre Operaciones interestatales con Mercancías y Servicios.

Este camino está especialmente indicado para las empresas cuya actividad económica prevea el transporte interestatal.

En las situaciones en que el remitente es un consumidor final, persona física, corresponde al emisor de la mercancía hacer el recogimiento del ICMS.

Para ello, según establece el Convenio ICMS nº 93/2015, publicado por el Confaz, es necesario realizar el registro del ICMS también en el estado de destino de la carga.

Un ejemplo siempre deja el entendimiento más fácil:

Imagen 6 - ICMS lo que es como funioca y quién debe pagarIndependiente de la ubicación en que su negocio está establecido, si realiza ventas a un cliente de otro estado, el pago del ICMS es una responsabilidad de su negocio.

Vamos a suponer que usted tiene una Tienda online establecida físicamente en São Paulo.

De acuerdo con la norma, siempre que vende para un consumidor de otro estado, la recogida del ICMS debido en la operación corresponde a su empresa.

La parte del tributo se queda para São Paulo y la otra va a las arcas del estado donde el consumidor vive.

El cálculo es un poco complejo, pero luego vamos a explicar.

De esta forma, usted necesita un registro individual para cada estado, con reglas que varían según la unidad federativa.

Entonces, si me venden a Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Acre y Sergipe, tengo que tener un registro del ICMS en cada uno de esos estados?

Teóricamente, sí.

Pero, ¿por qué teóricamente?

Como ya se ha abordado, las regulaciones sobre el ICMS son estatales y no siguen un estándar.

De esta forma, al consultar la necesidad de registro en otro estado, usted puede ser informado de la dispensa de esa necesidad.

Es lo que ocurre en Minas Gerais, por ejemplo, que utiliza el llamado Registro simplificado de Contribuyentes del ICMS.

En ese caso, la Inscripción Estatal es sustituida por el propio CNPJ de la empresa.

Es decir, la única regla clara es que usted necesita comprobar las regulaciones de los estados destinatarios de sus productos.

Entiende el hecho generador

En una operación en la cual el ICMS es debido, sea de compra y venta o prestación de servicios, existe un momento que marca la necesidad de recoger el impuesto.

Este es el llamado hecho generador del ICMS.

Hay leyes y normas que disciplinan esta cuestión.

Pero el emprendedor debe tener bastante cuidado y rodearse de especialistas, pues ni entre juristas hay consenso e interpretaciones diferentes pueden surgir.

Como regla general, el hecho generador ocurre cuando de la salida de mercancía del establecimiento del contribuyente.

Parece claro, ¿no es así? ¿Usted negocia un producto y así que él sale de su empresa usted envía la factura y recoge el ICMS, seguro?

Pero entre la teoría y la práctica, no es así como funciona.

Entiende cómo funciona

Dependiendo de la mercancía en cuestión, su salida se da después de la concreción de la venta y la emisión de la factura.

Es decir, la recogida del impuesto (y el hecho generador) ocurre sin la efectiva salida física.

Es por eso que, en el área del Derecho Tributario, el acto se constituye en la llamada circulación jurídica, con la transferencia de la propiedad sobre el bien.

La Súmula 166 del Superior Tribunal de Justicia (STJ) refuerza ese punto.

Pues confirma que el simple desplazamiento de mercancía de un establecimiento a otro del mismo contribuyente (es decir, cuando hay salida de un producto) no origina hecho generador.

Pero un punto de mayor controversia ocurre cuando la mercancía viene del exterior.

En ese caso, el hecho generador está en su desembarco aduanero, así que la fiscalización la libera para que sea dirigida al establecimiento comprador.

Este es el entendimiento de la Súmula 661 del Supremo Tribunal Federal (STF), que define como legítima la recaudación del ICMS con ocasión del despacho aduanero.

Pero el mismo órgano, años antes, había editado la Súmula 577, hoy superada.

En la que indicaba que el hecho generador ocurría en el momento de entrada en el establecimiento del importador.

Por situaciones como ésta y las controversias que rodean el impuesto, el profesor Irapuã Beltrão, Procurador de la República y doctor en Derecho, artículo El Hecho Generador del ICMS y Súmulas del STF y STJ toda la complejidad que rodea el ICMS.

"De todos los impuestos previstos en el actual Sistema Tributario Nacional, el ICMS, sin duda, es aquel que enfrenta las mayores dificultades en la comprensión.

Ganando interpretaciones diversas.

En este punto, no basta, en el estudio, el conocimiento del texto constitucional, sino también las conclusiones que los Tribunales han llegado al respecto del mismo, escribió.

Tome la calculadora: aprenda a calcular el ICMS

Imagen 7 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagarCon la calculadora en la mano y mucha calma en esa hora, usted conseguirá hacer el cálculo del ICMS. ¡Pero quédese muy atento para no confundirse!

El tema ICMS no es de fácil comprensión para el emprendedor.

Está claro que tiene que rodearse de un soporte especializado, como uno oficina de contabilidad y un abogado tributarista, cada uno a su tiempo.

A la hora de calcular cuánto pagará de ICMS, no es diferente.

Si la operación en cuestión es una importación, la base de cálculo deberá considerar otros cuatro impuestos (IPI, PIS, Cofins y II).

Además del valor en aduana y de la tasa Siscomex, relativa al Sistema Integrado de Comercio Exterior.

Complicado, ¿no es así?

Vamos, entonces, a restringirse a las operaciones más usuales.

En ellas, la base de cálculo del ICMS considera el valor total de la operación, incluidos los gastos accesorios y el flete.

Sobre ese valor, debe aplicarse una alícuota, que también varía según los estados, pero queda entre el 17% y el 18%.

Así, mercancías sin disposición contraria específica, cuya operación totaliza R $ 1 mil, resultará en el recogimiento de R $ 170,00 o de R $ 180,00 de ICMS.

Este es el formato de cálculo más simple.

En el inicio de cada año, vale verificar cambios en las alícuotas.

En 2017, por ejemplo, las alícuotas generales subieron del 17% al 18% en Ceará y en Piauí.

Mientras que Acre, Distrito Federal, Mato Grosso, Maranhão y Río de Janeiro modificaron alícuotas específicas.

En Río, por ejemplo, la gasolina tendrá elevación alícuota a partir del 30 de marzo, pasando del 32% al 34%.

La mayoría de las alícuotas internas en los estados ya considera un porcentaje destinado al Fondo Estadual de Combate a la Erradicación de la Pobreza (FCEP).

Lo que también debe formar parte del cálculo.

Cálculo del ICMS "por dentro"

La Ley Kandir prevé en su artículo 13 que la base de cálculo del ICMS es el valor de la operación y no el valor del producto o servicio.

Excepto en operaciones de transporte y de comunicación.

A partir de ahí, una interpretación legal apunta a la necesidad de cálculo "por dentro"Del ICMS debido.

Es decir, el valor del propio impuesto integraría la base de cálculo.

Funciona así:

si el producto o servicio tuvo un costo de R $ 1.000, tal valor correspondería al 82% o 83% de la base de cálculo (el resto sería llenado por la alícuota interna estatal).

Luego, si R $ 1.000 es 82%, el total sería alcanzado con R $ 1.219,51 (resultado de la división de 1.000 por 0,82).

Con esa base de cálculo, el ICMS recogido en la operación quedaría en R $ 219,51 y no en R $ 180,00, con previsto inicialmente.

Puede parecer poca diferencia.

Pero los R $ 39,51 centavos más pagos de impuesto significan un aumento del 21,9% sólo con ICMS en la operación, sin considerar su valor total.

Cálculo del ICMS en operaciones interestatales

Este cálculo es de interés exclusivo de quien recibe o envía mercancías a otros estados.

Cuando la operación involucra a dos empresas, el destinatario debe recoger el impuesto.

Cuando el producto se remite a una persona física, la obligación incumbe al emisor.

Desde el año 2015, el valor del ICMS que resulta como diferencia entre la alícuota interna del estado de destino de la mercancía y la alícuota interestatal debe ser compartido entre las unidades federativas participantes en la operación.

Por ejemplo, si su empresa está en el Sergipe y vende a otra en Alagoas, los dos estados reciben recursos del ICMS.

Grado, este valor ha sido mayor para el estado de destino y menor para el de origen del producto.

En el año 2017, el 60% de la diferencia se debe al estado del destinatario.

El próximo año, ese porcentaje llegará al 80% y, en 2019, representará el 100% del valor.

La alícuota interestatal no cambia y sigue siendo debida íntegramente al estado de origen.

OK, pero ¿cómo calcular?

La alícuota interna del estado será de 17% o 18%, como ya hablamos. La alícuota interestatal será de 12% o 7%.

El menor porcentaje se aplica cuando el remitente de la mercancía está en el Sur o Sudeste y el destinatario en las regiones Norte, Nordeste, Centro-Oeste o en el estado de Espírito Santo.

En los demás casos, valen el 12%.

Para comprender mejor, vamos a dos ejemplos.

Considerando una empresa establecida en São Paulo y que vende a otra en Goiás, la alícuota interestatal será del 7% y la interna el 17%.

De esta forma, el Difal del ICMS será del 10%, así distribuidos:

  • 2017: 6% Goiás y 4% São Paulo
  • 2018: 8% Goiás y 2% São Paulo
  • 2019: 10% Goiás

Vamos a considerar ahora una empresa instalada en Pernambuco que negocia con otra en Paraná.

La alícuota interna es del 18% y la interestatal 12%. El Difal se queda en el 6% y es así compartido:

  • 2017: 3,6% Paraná y 2,4% Pernambuco
  • 2018: 4,8% Paraná y 1,2% Pernambuco
  • 2019: 6% Paraná

¿Cómo pagar el ICMS?

Imagen 8 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagar¿No sabe cómo pagar el ICMS? Si usted es MEI quédese tranquilo, pues el impuesto ya estará incluido en su DAS.

Hay básicamente tres formas de recoger el ICMS. Vamos a hablar de ellas ahora.

  • De las simples nacionales: las empresas optando por el Simple Nacional recogen los valores debidos de ICMS mensualmente en su guía mensual DAS, en la cual pagan los demás tributos.
  • Guía propia del estado: empresas optas por otro régimen tributario, como el beneficio real o Beneficio Presumido, deben efectuar el pago del ICMS en guía propia, disponibilizada por la Secretaría Estatal de Hacienda.
  • Guía GNRE: el valor del ICMS referente al Difal debe ser recogido en la Guía Nacional de Recogida Estadual (GNRE). Es necesario emitir una guía para el ICMS debido al estado de origen y otra para el estado de destino de la mercancía.

Es importante saber, sin embargo, que el valor del ICMS destacado en la factura de venta emitida por su empresa no corresponde al impuesto debido.

El valor constatado deduce el tributo que se centró en la compra del producto, tal como se explica en vídeo el contador Vicente Sevilla Junior.

conclusión

Imagen 9 - ICMS qué es cómo funciona y quién debe pagarComo siempre se hace hincapié aquí, el soporte de un profesional especializado es esencial para que usted pueda manejar tranquilamente las burocracias inherentes a un emprendedor y no tener dolor de cabeza con la ley en el futuro.

El ICMS está presente en sus compras y sus ventas y su recogida no hay como escapar.

Para quien piensa en abrir una empresa o ya toca el propio negocio, conocer más sobre cómo ese tributo funciona es esencial.

Pero no se preocupe si usted todavía no ha entendido todos los detalles alrededor del tema.

Como hemos visto a lo largo de este artículo, el ICMS no es sólo el principal impuesto del país, pero tal vez sea el más difícil de comprender en su totalidad.

Es por eso que si usted no es un especialista en tributación, dominar al menos lo básico sobre el tema ya le da suficientes subsidios para mirar los números y no se siente perdido.

Como gestor, se espera que usted acompañe el pago de impuestos.

Busque mantenerse informado sobre el cálculo del ICMS y otras obligaciones.

Pero jamás intente aventurarse solo por el difícil camino de la tributación.

Tenga el contador a su lado.

Tarde dudas con él y se siente seguro por estar pagando sus impuestos al día y con la certeza de no desembolsar nada más que lo necesario para ello.

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