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lo que es, ventajas y desventajas

¿Será que el Beneficio Presumido es la opción más ventajosa para pagar los impuestos de su empresa?

Para responder, es necesario primero saber qué es, cómo funciona y conocer sus pros y contras.

Es sobre eso que hablaremos en este artículo.

La idea de pagar menos impuestos ciertamente le gusta 10 de cada 10 emprendedores.

Es un deseo comprensible, especialmente porque Brasil tiene una de las más altas cargas tributarias del mundo.

Según el último informe de competitividad global, publicado el año pasado por el Foro Económico Mundial, somos el séptimo colocado en el ranking de los países que más cobran impuestos.

Ya en el estudio Doing Business, elaborado por el Banco Mundial para evaluar el ambiente de negocios de las naciones, la peor nota brasileña en 2016 fue obtenida justamente en el ítem Pago de impuestos.

Lo que colocó al país en 181º entre los 190 evaluados.

Las estadísticas refuerzan lo que el emprendedor siente en la caja.

Son tantas las obligaciones que hay que contar con un planificación tributaria detallado.

Después de todo, no se puede dejar atrás y, si es posible ahorrar con algún impuesto, mejor aún.

Sí, es posible pagar menos impuestos.

Pero no piense en la evasión, lo que es un crimen, Ley Federal nº 4.729, publicada en 1965.

Esta práctica ilegal e inmoral puede llevarlo a la cárcel por seis meses a dos años.

Además de multarlo en hasta cinco veces el valor del tributo debido.

Para hacer todo dentro de las reglas y aún reducir el peso de los impuestos en presupuesto empresarial, es necesario primero acertar en la elección del régimen tributario.

Si no sabe con qué opciones cuenta, vamos a explicar.

En este artículo, usted descubrirá lo que es el beneficio presumido, cómo funciona la tributación de la empresa basada en él.

¿Cuáles son las reglas, cuáles son los impuestos pagados en el Beneficio Presumido y sus diferencias para otras formas de tributación.

Al final de la lectura, creemos que estará listo para identificar cuáles son las empresas del Beneficio Presumido y si su negocio encaja entre ellas.

También podrá evaluar con más seguridad, junto a su contador, si esa es una oportunidad real de ahorrar con impuestos.

Y lo mejor de todo: dentro de la ley, haciendo lo correcto, que es lo que se espera de un emprendedor.

Régimen tributario: ¿qué es eso?

Imagen 3 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasEntienda el régimen tributario como la forma en que su negocio será gravado de impuestos.

El régimen tributario es un conjunto de reglas definidas en ley para el cobro de impuestos en las empresas.

En Brasil, él regula la forma se da el cálculo para la recogida del Impuesto de Renta de la Persona Jurídica (impuesto sobre la renta) y de la Contribución Social sobre el beneficio neto (CSLL).

Hay básicamente dos opciones, que varían en las alícuotas utilizadas en la base de cálculo:

el beneficio real y el beneficio presumido.

Aunque equiparado a la condición de régimen tributario, el Simples Nacional no es considerado por la Receita Federal.

Es definido por el órgano como un régimen compartido de recaudación, cobranza y fiscalización de tributos.

Como el Simple es exclusivo para micro y pequeñas empresas, los negocios de facturación superior sólo pueden optar por el beneficio real o el beneficio presumido.

La decisión sobre el régimen tributario es una de las primeras etapas que deben cumplirse antes de abrir una empresa. En ese momento se definirá cómo los impuestos se recogerán el próximo año fiscal.

No minimice la importancia de esa elección y tenga la orientación de un profesional de la contabilidad.

Si es por el camino equivocado, su empresa será encuadrada en un régimen más pesado para la actividad ejercida, lo que resultará en impuestos pagados de forma innecesaria.

Es decir, el deseo de economía se convertirá en un gasto más.

Pero la elección del régimen tributario es irreversible?

Afortunadamente, no.

Antes del inicio de cada año fiscal, la Receita Federal abre un plazo para que las empresas comuniquen cuál será el régimen adoptado.

Esto significa que usted tendrá una segunda oportunidad para evitar un perjuicio futuro, aunque lo que se quedó atrás no se reparó.

La sugerencia es, junto al contador, sea al iniciar un negocio o al final del año, evaluar qué opción se muestra como la más ventajosa para su empresa.

¿Cómo funciona la tributación por Beneficio Presumido?

Imagen 2 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajas¿Está en la duda? Entonces lea con atención este tema porque vamos a explicar tim tim por tim tim de cómo se hace el cálculo.

La característica principal de la tributación por el Beneficio Presumido, como su propio nombre indica, es que los impuestos IRPJ y CSLL tienen como base de cálculo la presunción.

Y no el efectivo beneficio contable registrado por la empresa.

Pero ¿cómo se hace este cálculo?

En ese régimen tributario, la Receita Federal establece un margen presumido para cada tributo, conforme a la actividad ejercida por la empresa.

En la siguiente tabla se incluyen los porcentajes de beneficio estimados por el órgano.

Impuesto sobre la Renta – IRPJ:

Actividad económica Margen de beneficio presumido
Reventa de combustibles y gas natural al por menor 1,6%
Regla general para actividades no especificadas 8%
Servicios hospitalarios, de ayuda diagnóstico y terapia 8%
Transporte de cargas 8%
Transporte (excepto cargas) 16%
Prestación de servicios en general 32%
Intermediación de negocios 32%
Administración, alquiler o cesión de bienes y derechos 32%

Contribución Social sobre el Beneficio Líquido – CSLL:

Actividad económica Margen de beneficio presumido
Regla general para actividades no especificadas 12%
Prestación de servicios en general 32%

¿Qué significan estos porcentajes en la práctica?

Ellos indican que, a los ojos de la Receita Federal, ese es el porcentaje de la Receta bruta que se espera como beneficio.

Es decir, descontando los gastos del total obtenido en la facturación.

El cálculo de los tributos se produce trimestralmente, con cierre en:

31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada año calendario.

El pago de la primera cuota del impuesto debido es entendido por el Fisco como la manifestación por la opción al Beneficio Presumido.

Para pagar menos impuestos en ese régimen tributario, su empresa tendrá que registrar una ganancia efectiva superior al margen presumido.

Vamos a suponer que usted es un proveedor de servicios y, después de tres meses, hizo las cuentas y constató que ganó el 50% en el período.

En ese caso, continuará pagando IRPJ y CSLL sobre el 32% y no sobre el 50% que efectivamente se benefició. Es decir, hizo una gran opción.

Importante: estamos hablando del IRPJ y CSLL, pero no son sólo esos los impuestos debidos por la empresa.

en este vídeo, el contador Vicente Sevilla Junior detalla los tributos incidentes en el Beneficio Presumido.

En el caso de la recogida de PIS y Cofins, por ejemplo, el recuento se da por el régimen acumulativo.

Con una alícuota total del 3,65% sobre la facturación y sin derecho a abate créditos.

No hay exención de tributos en el régimen tributario.

A continuación, vamos a detallar el cálculo del Beneficio Presumido y traer ejemplos que facilitarán su entendimiento.

Tome la calculadora: aprenda cómo se realiza el cálculo del beneficio presumido

Imagen 4 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasAntes de los cálculos, usted necesita tener conocimiento sobre cuestiones fundamentales de su negocio como, por ejemplo, la facturación trimestral.

Un ejemplo siempre ayuda, ¿no es así?

Vamos a presentar ahora una serie de hipótesis de empresas optando por el beneficio Pretenciosa.

Para que sea más fácil comprender cómo se hace el cálculo para pagar impuestos en ese régimen tributario.

Para ello, debe cumplir los siguientes pasos:

  1. Conocer su facturación en el período de escrutinio (trimestral)
  2. Identificar cuál es su margen de beneficio presumido
  3. Aplicar el margen presumido sobre la facturación
  4. Calcular el IRPJ y el CSLL sobre el valor obtenido, considerando la alícuota de cada impuesto.

Fácil, ¿no es así?

Pero para recoger la calculadora y hacer las cuentas, es preciso conocer las alícuotas de los impuestos, como acabamos de citar en el paso 4. Son ellas:

  • impuesto sobre la renta: 15% sobre el beneficio presumido hasta R $ 20 mil por mes y 25% para beneficio presumido superior.
  • CSLL: 9% sobre el beneficio presumido en todos los casos.

Entonces, vamos a los cálculos?

Ejemplo 1

negocios: Comercio al por menor de ropa y calzado

Facturación trimestral: R $ 42 mil

Margen presumido: 8%

Beneficio presumido: R $ 3.360,00

Cálculo IRPJ: 3.360 x 15% (0,15) = 504

Cálculo CSLL: 3.360 x 9% (0,09) = 302,4

IRPJ debido: R $ 504,00

CSLL debida: R $ 302,40

Ejemplo 2

negocios: Inmobiliaria – compra y venta de inmuebles

Facturación trimestral: R $ 61 mil

Margen presumido: 8%

Beneficio presumido: R $ 4.880,00

Cálculo IRPJ: 4.880 x 25% (0,25) = 1.220

Cálculo CSLL: 4.880 x 9% (0,09) = 439,2

IRPJ debido: R $ 1.220,00

CSLL debida: R $ 439,20

Ejemplo 3

negocios: Transporte de pasajeros en excursiones de turismo

Facturación trimestral: R $ 51 mil

Margen presumido: 16%

Beneficio presumido: R $ 8.160,00

Cálculo IRPJ: 8.160 x 15% (0,15) = 1.224

Cálculo CSLL: 8.160 x 9% (0,09) = 734,4

IRPJ debido: R $ 1.224,00

CSLL debida: R $ 734,40

Ejemplo 4

negocios: Servicios de arquitectura e ingeniería

Facturación trimestral: R $ 88 mil

Margen presumido: 32%

Beneficio presumido: R $ 28.160,00

Cálculo IRPJ: 28.160 x 25% (0,25) = 7.040

Cálculo CSLL: 28.160 x 9% (0,09) = 2.534,4

IRPJ debido: R $ 7.040,00

CSLL debida: R $ 2.534,40

Ejemplo 5

negocios: Servicios de obras y reformas

Facturación trimestral: R $ 28 mil

Margen presumido: 32%

Beneficio presumido: R $ 8.960

Cálculo IRPJ: 8.960 x 15% (0,15) = 1.344

Cálculo CSLL: 8.960 x 9% (0,09) = 806,40

IRPJ debido: R $ 1.344,00

CSLL debida: R $ 806,40

Véase por los ejemplos presentados que los valores debidos de impuestos varían considerablemente actividad económica desarrollada y las alícuotas aplicables del IRPJ.

La empresa del ejemplo 5, que actúa en la prestación de servicios de construcción, factura un 54% menos y paga un 10% más de IRPJ que la inmobiliaria del ejemplo 2.

Sobre esta última, por otra parte, hay otra curiosidad.

Si ella hubiera facturado apenas R $ 1 mil menos en el período, recogería R $ 720,00 y no R $ 1.220,00 de Impuesto de Renta.

Estamos hablando de una economía del 41% con el tributo. Es bastante, ¿no es así?

¿Para quién es indicado ese régimen tributario?

Imagen 5 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajas¿Usted es PJ y factura por mes R $ 6,5 millones? Entonces, el beneficio presumido es para usted!

Después de hacer las cuentas, es más fácil entender que el Beneficio Presumido tiene algunas ventajas interesantes, sobre todo desde el punto de vista económico.

Imagínese estar al frente de una empresa que actúe en el comercio minorista de combustibles, fature R $ 20 millones en tres meses y lucre R $ 5 millones.

¿Sería mucho más atractivo recoger los dos tributos sobre R $ 320 mil que sobre el efectivo beneficio contable, no es así?

Al final, sólo en IRPJ la economía sería de R $ 1,17 millón (R $ 80 mil debidos y no R $ 1,25 millón).

¿Se ve bien? No, parece genial!

Pero sólo tiene un problema: la empresa en cuestión no puede optar por el Beneficio Presumido.

En razón de su facturación que es obligada por ley a recoger los impuestos por la modalidad de Ganancia Real.

Que, como su nombre indica, considera el efectivo beneficio contable en el período apurado.

La legislación determina que pueden optar por el Beneficio Presumido las personas jurídicas cuyo ingreso bruto total en el año no sobrepase los R $ 78 millones.

Lo que equivale a R $ 6,5 millones por mes.

Este último valor también se considera para efecto en empresas con actividad inferior a 12 meses.

Además, la opción está permitida a las empresas que no estén obligadas a la tributación por el beneficio real.

En razón de la actividad ejercida o de su constitución societaria o naturaleza jurídica, como empresas del sector financiero y de seguros privados.

¿El MEI puede optar por el Beneficio Presumido?

Imagen 6 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasLa respuesta es no! Pero ¿por qué querría, si está insertado en el Simple Nacional y paga mucho menos impuesto ?!

la micro emprendedor individual es un caso aparte.

Al formalizarse en el Portal del Emprendedor, es automáticamente encuadrado en el Simple Nacional.

Así, no hay posibilidad de opción por el Beneficio Presumido.

Y ni necesidad, es bueno decir.

Al final, entre los beneficios concedidos al MEI, está la exención de la recaudación de impuestos federales.

Si usted es MEI y no paga IRPJ y CSLL, ¿por qué habría de desencadenarse del Simple para adherirse a otro régimen y así tener que pagar más impuestos?

¿No tiene ningún sentido, no es realmente?

¿Cuáles son las ventajas del beneficio presumido?

Imagen 7 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasPor supuesto, el mayor beneficio del beneficio presumido a la efectiva economía de impuestos!

Vamos a relacionar ahora algunas de las buenas razones para apostar en el Beneficio Presumido como el régimen tributario de su empresa.

Las principales ventajas citadas consideran la comparación con la modalidad del Beneficio Real.

  • El cálculo de los impuestos es más sencillo de realizar
  • Hay economía en impuestos cuando el beneficio efectivo supera la presunción
  • Posee alícuotas menores de PIS y Cofins
  • La dispensa de contabilidad contable se mantiene Libro Caja con todo el movimiento financiero, incluso bancario, conforme a la Ley Federal 8.981de 1995

¿Y las desventajas?

Imagen 8 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasLa mayor desventaja es que usted pagará más impuestos si el beneficio cae por debajo de la presunción.

En la comparación con el Beneficio Real, no siempre el Beneficio Presumido ofrece las mejores condiciones a la empresa optante.

Conozca ahora algunas de sus desventajas:

  • No es posible deducir los gastos operativos en la base de cálculo del IRPJ y de la CSLL
  • No es posible sacrificar ningún crédito fiscal en la base de cálculo del PIS y COFINS
  • Si el beneficio de la empresa cae por debajo de la presunción, pagará más impuestos que lo necesario
  • la distribución de beneficios a los socios es más compleja en la modalidad.

¿Cuándo es mejor optar por el Beneficio Presumido?

Imagen 9 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasLa regla es simple: el beneficio presumido será la mejor opción si el beneficio efectivo es mayor que el presumido!

Como hay pros y contras en juego, puede no ser tan clara la decisión por el Beneficio Presumido.

Entonces, para que tipo de negocio es incluso una buena opción de régimen tributario?

La respuesta es simple: para las empresas cuyo beneficio efectivo es mayor que el beneficio presumido.

En los casos en que el margen presumido por la Receita Federal sea inferior al beneficio real constatado, el valor pagado en los impuestos IRPJ y CSLL será menor.

Pero ahí viene la gran cuestión: ¿cómo estar seguro de que el negocio tendrá un beneficio superior al margen presumido?

Realmente, puede no ser un ejercicio fácil, especialmente si el emprendedor intenta hacer los cálculos solo.

La sugerencia es que siempre tenga el soporte especializado, preferentemente contando con un contador y también un abogado especializado en Derecho Tributario.

En el libro digital Contabilidad Tributaria (Iesde Brasil), Marcelo Coletto Pohlmann refuerza la necesidad de contar con expertos para esa decisión.

"La opción por la sistemática del Beneficio Presumido debe ser precedida de estudios por parte del contador tributarista.

Caracterizándose como una decisión típica de planificación tributaria ", dice.

Y para una micro o pequeña empresa, cuando vale la pena optar por el Beneficio Presumido?

En general, el Simple Nacional es más ventajoso.

Usted ya debe haber oído hablar de esto varias veces.

Pero hay ciertas actividades económicas que son impeditivo al régimen simplificado de recaudación de impuestos.

En estos casos, el Beneficio Presumido se convierte en opción casi obligatoria.

Pero no es sólo eso.

Prestadores de servicios cuya actividad esté representada por el Anexo V de la Directiva Ley Complementaria 123, de 2006, pagan altos valores de INSS cuando tienen una estructura pequeña.

Es que el impuesto viene embutido en la alícuota única que incide sobre las recetas y se vuelve alto para quien posee pocos funcionarios.

Así, el Simple Nacional sólo es realmente ventajoso si la nómina de sueldos es superior al 40% de la facturación.

Una vez más, queda claro que usted necesita ayuda técnica para encontrar la mejor opción y determinar si vale o no apostar en el Beneficio Presumido.

Conozca otros tipos de tributación

Aunque ya tiene información bastante completa sobre el Beneficio Presumido, su decisión sobre el régimen tributario a adoptar debe tener en cuenta las otras posibilidades.

Vamos a conocer más sobre el beneficio real y el simple nacional.

Lucro Real

Fácil de entender, difícil de calcular.

la Lucro Real se considera para la recogida del IRPJ y de la CSLL el beneficio neto registrado por la empresa al final del período de escrutinio, que puede ser anual o trimestral.

La complejidad de su cálculo, sin embargo, reside en el hecho de que el saldo contable sufre ajustes, que pueden ser positivos o negativos.

De acuerdo con adiciones, exclusiones o compensaciones previstas en la legislación fiscal.

Una particularidad del Beneficio Real es que, en caso de perjuicio fiscal al final del período de escrutinio, la empresa está dispensada de la recogida de IRPJ y la CSLL.

Estos dos impuestos tienen alícuotas idénticas a aquellas utilizadas en el Beneficio Presumido.

Pero en el caso del PIS y Cofins ellas son mayores: 1,65% y 7,6%, respectivamente.

Además de las empresas con ingresos brutos totales en el año anterior superior a R $ 78 millones, la legislación establece además la obligatoriedad de adhesión al Beneficio Real para determinadas personas jurídicas.

Este es el caso, por ejemplo, de bancos comerciales, sociedades de crédito, empresas de arrendamiento mercantil.

Además de cooperativas de crédito, empresas de seguros privados y de capitalización y entidades de previsión privada abierta.

También están obligadas al Beneficio Real las personas jurídicas que tengan ganancias, ingresos o ganancias de capital provenientes del exterior.

Y que gozan de ventajas fiscales de exención o reducción del impuesto.

Simples Nacional

Régimen Especial Unificado de Recaudación de Tributos y Contribuciones, el Simples Nacional es restringido a las microempresas (ME) y las pequeñas empresas (EPP).

El ingreso bruta anual es igual o inferior a R $ 3,6 millones. En 2018, ese límite será de R $ 4,8 millones.

Su principal característica es la recogida simplificada de impuestos, pues todos los tributos federales, estatales y municipales se pagan en una única guía mensual.

Además de IRPJ, CSLL, PIS y Cofins, el Documento Único de Recaudación (DAS), pagado hasta el día 20 de cada mes, recauda los valores debidos de:

  • Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI),
  • Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS),
  • Impuesto sobre servicios (ISS)
  • Contribución Prevencionista Patronal (CPP).

Las alícuotas varían según la facturación, siendo divididas en franjas, disponibles en forma de anexos en la Ley Complementaria 123, de 2006.

Además del límite de facturación, para optar por el Simple Nacional, es importante verificar si la actividad ejercida por la empresa no tiene restricciones de encuadramiento.

Recientemente, con la aprobación del proyecto Crecer sin miedo, convertido en la Ley Complementaria 155, de 2016, nuevos formatos de negocios se incluyeron entre aquellos que pueden optar por el Simple.

La medida benefició a pequeños productores de bebidas alcohólicas.

Más información sobre el beneficio real y el simple nacional.

¿Cómo elegir el mejor régimen tributario para su negocio?

Imagen 11 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasEstudie junto con un profesional especializado su negocio. Sólo después de eso, usted estará listo para optar, o no, por el beneficio presumido.

Junto a su contador ya un abogado tributarista, la sugerencia es seguir tres pasos que seguramente ayudarán a decidir cuál es el mejor régimen tributario para su empresa.

Salida:

Mire el pasado

Observe el historial de la empresa, si existe, verificando si el régimen adoptado anteriormente confirmó la expectativa.

Analice el regalo

Ver los resultados flujo de caja y de otros instrumentos contables, como el balance general y el Demostrativo de Resultados del Ejercicio (DRE).

Diseñe el futuro

Evaluar como espera que la empresa se comporte en el próximo ejercicio fiscal.

Lo que cambia en comparación con el rendimiento actual y cuál es su expectativa de facturación.

No cuesta repetir:

¡Sea riguroso en este análisis!

Pues por los próximos 12 meses usted nada podrá hacer si elige un régimen tributario inadecuado – a no ser contabilizar los perjuicios.

Una buena sugerencia es calculadora lanzada por el Servicio de Apoyo a las Micro y Pequeñas Empresas (Sebrae).

Sólo tienes que seleccionar tu rama de actividad e insertar los valores referentes a los ingresos y la nómina.

Si desea más información para comparar los tres regímenes presentados en este artículo, la sugerencia es echar un vistazo a este vídeo, de autoría de Millennium Contabilidad.

conclusión

Imagen 12 - Beneficio presumido que es, ventajas y desventajasEnfrente las cuestiones tributarias y evalúe las opciones disponibles. ¡Usted encontrará el régimen más indicado para usted!

Muchos son los empresarios que se muestran reacios al tema de recaudación de impuestos.

Especialmente en negocios de menor porte.

En los que hay muchas tareas y pocas personas para ejecutarlas, a veces las cuestiones tributarias acaban relegadas a un segundo plano.

Aunque todo esto es comprensible, pues usted quiere, es cuidar del área operativa y en ella se siente a gusto, descuidos en la gestión fiscal y tributaria cuesta caro.

El precio puede ser tan alto como el de errores en la gestión financiera que, eventualmente, llevan a una empresa al inevitable camino de la quiebra.

Este artículo trae un material completo sobre el Beneficio Presumido, un régimen tributario que tal vez sea ventajoso para su negocio.

En razón de todo lo que implica esta opción, queda claro que el acierto depende de la participación directa del emprendedor en ese proceso.

Pero tan equivocado como si eximir de esa responsabilidad es minimizarla, hallándose capaz de encontrar solo la mejor forma de pagar impuestos.

Como hemos visto entre los consejos que presentamos en el texto, un contador y un abogado son socios indispensables.

Estar al día con sus obligaciones, cumplir la ley y, aún así, ahorrar con los tributos no es imposible.

El secreto pasa por el régimen tributario elegido.

Y ahora ya tienes buena información para afrontar este desafío con mayor confianza.

Y en su empresa, el Beneficio Presumido tendrá vez?

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