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IRPF 2012/2013: Cómo declarar rendimientos imponibles & # 8211; Autónomo, Simple y MEI

IRPF 2012/2013: Como declarar rendimentos tributáveis - Autônomo, Simples e MEI Estoy de vuelta con más información sobre la Declaración de Impuesto sobre la Renta – IRPF 2012/2013. Muchos lectores pidieron un resumen sobre la declaración para profesionales autónomos, representantes comerciales y empresarios encuadrados en el Simple Nacional y Micro emprendedor Individual (MEI).

Siguiendo nuestro intento de abordar el IRPF 2012/2013 de forma organizada y completa, separé las dudas más frecuentes presentes en el «Preguntar» ofrecido por la Receita Federal. ¡Compruebe y disfrute!

1. ¿Cuál es el tratamiento tributario de los ingresos recibidos por un representante comercial autónomo?

Los rendimientos recibidos por un representante comercial autónomo que ejerce exclusivamente la mediación para la realización de negocios mercantil, de conformidad con el art. 1 de la Ley nº 4.886, de 9 de diciembre de 1965, cuando es practicada por cuenta de terceros, se gravan en la persona física. Es irrelevante, a los efectos del impuesto sobre la renta, la existencia de registro, como firma individual, en la Junta Comercial y en el Catastro Nacional de la Persona Jurídica (CNPJ).

En el caso de que el representante comercial ejecute los negocios mercantiles por cuenta propia, adquiere la condición de comerciante, independientemente de cualquier requisito formal, ocurriendo en este caso, a efectos tributarios, equiparación de la empresa individual a la persona jurídica, por fuerza de las disposiciones del art. De acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica del Poder Legislativo.

La actividad de representante comercial como persona jurídica, en la intermediación de operaciones por cuenta de terceros, excluye la posibilidad de opción por el Sistema Integrado de Pago de Impuestos y Contribuciones de las Microempresas y Empresas de Pequeño Porte (Simple), así como el Régimen Especial Unificado Recaudación de Tributos y contribuciones debidas por las Microempresas y Empresas de Pequeño Porte – Simple Nacional.

2. ¿Cuál es el tratamiento tributario de los valores pagados por compañía aseguradora la autónoma que hace seguro para haber garantizado su ingreso mensual en caso de inactividad temporal, en razón de accidente personal?

Este ingreso es imponible, no se encuadra entre las exenciones previstas en el art. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley Orgánica del Poder Legislativo.

3. ¿Profesional autónomo que paga a otros profesionales por servicios realizados es considerado empresa individual?

Si la prestación de servicios colegiados se realiza sólo eventualmente, sin carácter de habitualidad, tal hecho no caracteriza a la sociedad. El profesional responsable del trabajo debe computar en su rendimiento bruto mensual el valor total de los honorarios recibidos, pudiendo deducir los pagos efectuados a los demás profesionales, en el caso de escrituras libro-caja, siempre que sean necesarios para la percepción de los ingresos y el mantenimiento de la fuente productora.

Cuando la prestación de servicios colegiada sea sistemática, habitual, siempre bajo la responsabilidad del mismo profesional, que recibe en nombre propio el valor total pagado por el cliente y paga los servicios de los demás profesionales, queda configurada la condición de empresa individual asimilada a la persona jurídica, en los términos del inciso II del § 1º del art. De acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica 15/1999 de la Comisión de las Comunidades Europeas.

4. Contribuyente que, en parte del año calendario, recibió rendimientos del trabajo asalariado y, durante el período en que quedó desempleado, contribuyó como contribuyente individual (autónomo), puede deducir, además de la contribución previsional descontada del salario, aquella pagada en la condición de contribuyente individual?

Si, en lo que se refiere a la contribución de la seguridad oficial del propio declarante, éste puede deducir en su declaración los valores pagados a ese título.

5. ¿El profesional autónomo puede deducir los gastos de adquisición de libros, periódicos, revistas, ropas especiales, etc.?

Sí, si el profesional ejerce funciones y atribuciones que lo obligan a comprar ropas especiales y publicaciones necesarias para el desempeño de sus funciones y siempre que los gastos estén comprobados con documentación hábil e idónea y escriturados en libro-caja.

6. ¿Los gastos relativos a la participación en congresos y seminarios por profesional autónomo son deducibles?

Sí. Los gastos efectuados para asistir a encuentros científicos, como congresos, seminarios, etc., si son necesarios para el desempeño de la función desarrollada por el contribuyente, observada, aún, su especialización profesional, pueden deducirse, tales como los valores relativos a las tasas de inscripción y la comparecencia, adquisición de impresos y libros, materiales de estudio y trabajo, hospedaje, transporte, siempre y cuando esos desembolsos sean escriturados en libro-caja, comprobados por documentación hábil e idónea y no sean reembolsados ​​o resarcidos. El contribuyente debe guardar el certificado de comparecencia dado por los organizadores de esos encuentros.

7. ¿Cómo son tributados los rendimientos de socios o titular de empresa optando por el Régimen Especial Unificado de Recaudación de Tributos Contribuciones debidas por las Microempresas y Empresas de Pequeño Porte – Simple Nacional?

Se consideran exentos del impuesto sobre la renta, en la fuente y en la declaración de ajuste del beneficiario, los valores efectivamente pagados o distribuidos al titular o socio de la microempresa o empresa de pequeño porte optando por el Simple Nacional, salvo los que corresponden a pro-labore, alquileres o servicios prestados.

La exención queda limitada al valor resultante de la aplicación de los porcentuales de presunción, de que trata el art. 15 de la Ley nº 9.249, de 26 de diciembre de 1995, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IRPJ) sobre el ingreso bruto mensual, en el caso de anticipación de fuente, o del ingreso bruto total anual, tratándose de declaración de ingreso el ajuste, sustraído del valor debido en la forma del Simple Nacional en el período, relativo al IRPJ.

El límite no se aplica en el supuesto de que la microempresa o empresa de pequeño porte mantenga contabilidad contable y evidencie un beneficio superior a ese límite.

8. ¿Cómo son tributados los rendimientos de titular de empresa optando por el Régimen Especial Unificado de Recaudación de Tributos Contribuciones debidas por las Microempresas y Empresas de Pequeño Porte – Simple Nacional, en la condición de Micro emprendedor Individual (MEI)?

Se consideran exentos del impuesto sobre la renta, en la fuente y en la declaración de ajuste del beneficiario, los valores efectivamente pagados o distribuidos al Micro emprendedor individual – MEI, optando por el Simple Nacional, excepto los que corresponden a pro-labore o alugue.

La exención queda limitada al valor resultante de la aplicación, sobre el ingreso bruto mensual, en el caso de anticipación de fuente, o del ingreso bruto total anual, tratándose de Declaración de Ajuste Anual, de los porcentajes de escrutado del Beneficio Presumido, mencionados en el artículo 15, de la Ley nº 9.249, de 26 de diciembre de 1995.

El límite anterior no se aplica en el supuesto de que el microejecutable individual mantenga una contabilidad que demuestre una ganancia superior a ese límite.

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