Saltar al contenido

Holding familiar: un medio de facilitar la sucesión hereditaria de bienes y «perpetuar» el patrimonio personal

En Brasil, algunas familias poseen una serie de bienes rentables y empresas que les generan renta y ganancia. De forma natural, la tendencia es que los patriarcas transfieran estos bienes y participaciones societarias a sus herederos después del fallecimiento, conforme a las disposiciones de sucesiones de la ley civil.

Sin embargo, el proceso de inventario suele ser bastante largo y muchas veces acaba comprometiendo la continuidad de las empresas detenidas por una familia. Imagine una sociedad en la que fallece un socio mayoritario administrador. Difícilmente las actividades de esa empresa tendrán continuidad regular durante el trámite del inventario de este individuo, a veces marcado por contiendas y discordancias.

Con el fin de resolver estos problemas, se indica la formación de un holding de la familia como un medio para la gestión eficaz y la perpetuación equidad personal. A continuación se aclarará qué es un holding familiar y cuáles son sus ventajas.

1. ¿Qué es un holding familiar?

La holding familiar es una empresa creada con el propósito de controlar el patrimonio de una o más personas físicas de una misma familia que posean bienes y participaciones societarias en su nombre.

Es decir, el referido patrimonio pasa a ser administrado por una sociedad, constituida por los miembros de la familia, y todas las decisiones concernientes a ese patrimonio se toman en forma de deliberaciones sociales, con la participación de la pluralidad de los socios.

Así, por ejemplo, el holding, como persona jurídica, puede ser socia mayoritaria de varias otras empresas de la familia, correspondiendo a ella tomar las decisiones relativas a esas empresas (en lo que se refiere a la administración, funcionamiento, etc.).

En la figura siguiente, se puede representar gráficamente, considerando un grupo familiar compuesto por tres empresas denominadas A, B y C:

Holding familiar: un medio de facilitar la sucesión hereditaria de bienes y "perpetuar" el patrimonio personal

Así, si un patrimonio familiar es controlado por la holding representada en el gráfico, cuando ocurra el fallecimiento de uno de los familiares, las actividades de las empresas A, B y C no serán interrumpidas, ya que los demás socios del holding todavía estarán allí para deliberar al respecto de esas actividades.

Se trata de una situación totalmente diversa de la descrita en el tópico anterior, en que el socio mayoritario es una persona física que viene a fallecer, quedando su participación societaria sujeta a inventario.

El holding está constituido generalmente en forma de sociedad limitada y puede ser pura o mixta. La holding familiar pura es aquella creada apenas como controladora, o sea, tendrá como objetivo social sólo la administración de bienes y sociedades. La sociedad familiar mixta es aquella que, además de controladora, ejerce alguna actividad empresarial, como por ejemplo, la administración y el alquiler de bienes propios.

La creación de la holding familiar se dirige, sobre todo, a la planificación sucesoria, planificación tributaria, planificación financiera, además de un «blindaje patrimonial», conforme será abordado en los tópicos a seguir.

2. Sucesión de planificación

En cuanto a la planificación sucesoria, la holding familiar tiene el objetivo de facilitar la sucesión hereditaria de bienes en caso de fallecimiento del donante. Esto se debe a que todas las reglas de sucesión patrimonial ya se definen en el contrato social del holding, evitando que el patrimonio familiar tenga que pasar por un largo proceso de inventario, y sin que haya necesidad de las actividades de las empresas familiares, cuando sea el caso si se interrumpen.

Con eso los herederos asumen la posición de socios. De esta forma la sucesión patrimonial ocurre de forma tranquila, evitando que conflictos familiares afecten la actividad productiva.

3. Planificación tributaria

Antes de hablar de la planificación tributaria aplicada a la constitución de la holding familiar es necesario aclarar la diferencia entre elusión y evasión fiscal. La evasión fiscal es el medio ilícito de reducción de la carga tributaria. Este método consiste en implicaciones penales, ya que su practicante estará cometiendo crímenes contra la orden tributaria, siendo penalizado con el pago de multas y pudiendo incluso ser arrestado.

Lectura recomendada: ISR: El peligro de recibos médicos falsos

A diferencia de la evasión, la elisión fiscal actúa como planificación tributaria, pues consiste en reducir la carga tributaria a través de medios legales y normativos.

Entonces, ¿cómo funciona la planificación tributaria con la constitución de una holding familiar? En la forma de elisión fiscal. Primero, los bienes de las personas físicas y las participaciones societarias serán integrados como capital social del holding.

En caso de que estos bienes sean integrados con el mismo valor presente en la declaración del impuesto sobre la renta de la persona física, no habrá incidencia del Impuesto de Renta, ya que no hubo ganancia de capital.

Además, no incide el ITBI en la transferencia de los bienes de la persona física a la jurídica, de acuerdo con el art. 156 § 2 °, I de la Constitución Federal. Sin embargo, cabe resaltar que después de la constitución del holding, en el momento en que haya donaciones de cuotas superiores a veinte y un salarios mínimos vigentes en la época, y la transferencia por herencia sea superior a treinta y dos salarios mínimo, habrá la incidencia del ITCMD (Impuesto sobre Transmisión, Causas Mortis y Donación) con alícuotas variables a cada Estado por tratarse de un impuesto estatal.

Otro punto importante en cuanto a la planificación tributaria es la reducción de la carga tributaria relativa a los rendimientos. Por ejemplo, la situación de una familia que posee varios inmuebles y recibe sus ingresos a través del alquiler de los mismos, recogiendo para la Receita Federal de Brasil un porcentaje del 27,5% en concepto de impuesto sobre la renta.

Con la constitución del holding familiar, incluso pagando PIS, COFINS, IRPJ y CSLL, la carga tributaria llega en torno al 14,33%, o sea, una diferencia del 13,17%. Es importante resaltar que el ingreso neto será recibido por los socios en la forma de distribución de beneficios proporcional al porcentaje de sus cuotas presente en contrato social, pues esta modalidad está exenta del impuesto de renta siempre que la empresa tenga contabilidad regular.

Por el hecho de que la carga tributaria es reducida, el beneficio de la operación se vuelve mayor, haciendo que la holding familiar contribuya también con la planificación financiera de las familias.

4. Blindaje patrimonial

El «blindaje patrimonial» con la creación del holding familiar consiste en un conjunto de acciones destinadas a la defensa del patrimonio personal contra «contingencias externas». Sin embargo, esto sólo es posible si la holding familiar es creada con el propósito de operar con negocios de buena fe, buscando la planificación tributaria, financiera y sucesoria.

En caso de que la holding familiar sea utilizada para negocios de mala fe y la evasión fiscal sea comprobada, el patrimonio personal será alcanzado y el administrador responderá por los actos cometidos en no conformidad con la legislación tributaria.

Consideraciones finales

Como se ha señalado a lo largo de este artículo, para las familias que poseen varios bienes, se indica, por regla general, la constitución de una holding familiar, pues ello auxilia en la planificación tributaria, financiera y sucesoria, además de conferir, en la medida de lo posible , un «blindaje patrimonial». En el acto de su constitución del holding se definen las reglas que interferirá en el futuro de su gestión.

Sin embargo, cabe resaltar que, antes de que se constituya la holding, es necesario elaborar un estudio de análisis de su viabilidad, a variar de acuerdo con el perfil familiar y negociador, y los involucrados de la familia deberán estar de común acuerdo. En caso contrario, la gestión y el éxito del holding familiar se verán comprometidos, y su institución no alcanzará los resultados deseados.

Lectura recomendada: Obtención de la exención del impuesto sobre la venta de los inmuebles

Foto «Business management», Shutterstock.

4.8
29